Un nuevo paradigma disruptivo en la cooperación internacional contra el fraude fiscal: los modelos FATCA y CRS y su aplicación en las instituciones financieras españolas

Actualmente el fraude fiscal es un fenómeno propio de las sociedades desarrolladas occidentales, constituyendo un problema de magnitudes notables. Para combatir el fraude fiscal internacional (en su vertiente de elusión fiscal) se considera decisiva la cooperación internacional multilateral.

Esa cooperación se articula a través de la firma de tratados y otros instrumentos jurídicos, si bien en esta tesis se destaca el acento en la cooperación internacional relativa al intercambio automático de datos tributarios.

El autor de esta tesis considera que este intercambio es una de las vanguardias de la cooperación internacional, y que ha servido y está sirviendo, para ensayar nuevos caminos legislativos y de producción normativa entre los Estados. De tal suerte, la OCDE alumbra el Common Reporting Standard (CRS), inspirado en la normativa Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) de Estados Unidos y la UE lo ha adaptado a través de la Directiva 2011/16/UE, modificada por la Directiva 2014/107/UE.

Concluye que un nuevo paradigma irrumpe en la cooperación internacional, afectando notablemente a las relaciones entre los actores del sistema financiero internacional: instituciones financieras y organizaciones internacionales. Esta es la hipótesis central que Daniel Coronas Valles pretende verificar en esta tesis doctoral, presentada al Premio INAP 2020.